国家税务总局公告2025年第18号2025-07-31　　为贯彻落实《财政部 税务总局 商务部关于境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策的公告》(2025年第2号)，现就有关事项公告如下：　　一、境外投资者以分得的利润用于补缴其在境内居民企业已经认缴的注册资本，增加实收资本或资本公积的，属于“新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积”情形。　　二、境外投资者按照商务主管部门出具的《利润再投资情况表》中列明的再投资时间当月，确认开始计算其持有该再投资的时间。　　三、境外投资者享受再投资税收抵免政策后，从被投资企业减资、撤资，或者转让被投资企业股权的，以被投资企业完成股权变更或注销登记手续当月，确认停止计算其持有该再投资被收回部分的时间。　　境外投资者在被投资企业完成股权变更或注销登记手续前，从被投资企业取得资产或从股权受让方取得股权支付对价的，以取得上述资产或者股权支付对价当月，确认停止计算其持有该再投资被收回部分的时间。　　四、境外投资者在确定税收抵免额度时，可选择按再投资额的10%或者可适用的税收协定(或安排)规定的低于10%的股息征税比例计算。相关比例一经选定，在持有投资满5年(60个月)后收回投资并申报补缴递延的税款时，不得再适用税收协定(或安排)规定的更低的股息征税比例。　　五、同一境外投资者从多个境内居民企业取得利润进行再投资，均符合税收抵免政策的，按利润分配企业分别归集计算税收抵免额度。　　六、境外投资者以人民币以外的货币进行再投资的，按实际支付相关款项之日的汇率中间价折合成人民币，计算该再投资利润递延的股息所得企业所得税税额和税收抵免额度。　　七、境外投资者按照规定享受税收抵免政策的，应当填写《境外投资者再投资税收抵免信息报告表》(附件)，连同商务主管部门出具的《利润再投资情况表》，提交给利润分配企业。利润分配企业申报抵减境外投资者应缴纳的企业所得税时，向主管税务机关提交以下资料：　　(一)利润分配企业填写的《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》;　　(二)《境外投资者再投资税收抵免信息报告表》;　　(三)《利润再投资情况表》。　　八、境外投资者收回投资，申报补缴递延税款，并享受税收抵免政策的，应向利润分配企业主管税务机关提交以下资料：　　(一)境外投资者填写的《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》;　　(二)《境外投资者再投资税收抵免信息报告表》。　　九、境外投资者按照规定补缴超出税收抵免额度部分税款的，应当填写《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》，并提交给利润分配企业主管税务机关。　　十、利润分配企业主管税务机关应建立境外投资者抵免企业所得税台账，完整记录境外投资者享受税收抵免政策信息，并利用税务机关内部共享数据和外部门交换信息开展跟踪管理，发现境外投资者不符合税收抵免政策条件导致少缴税款的，依照规定追缴境外投资者少缴的税款，自其实际抵减应纳税额之日起加收滞纳金。　　十一、被投资企业所在地省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关收到同级商务主管部门共享的信息后，应及时提供给利润分配企业所在地省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关。　　十二、主管税务机关在税务管理中可以依法要求境外投资者、利润分配企业、被投资企业、股权转让方等相关单位或个人限期提供与境外投资者享受税收抵免政策相关的资料和信息。　　十三、境外投资者收回的直接投资中既包含符合税收抵免政策条件并已实际享受的，又包含符合税收抵免政策条件但未实际享受的，还包含不符合税收抵免政策条件的，收回投资顺序为先处置已享受税收抵免政策的投资 ...

人力资源社会保障部关于《超龄劳动者基本权益保障暂行规定(公开征求意见稿)》公开征求意见的通知　　为保障超龄劳动者基本权益，人力资源社会保障部、国家卫生健康委、应急管理部、国家税务总局、国家医保局共同研究起草了《超龄劳动者基本权益保障暂行规定(公开征求意见稿)》，现向社会公开征求意见。公众可以通过以下途径和方式提出意见：　　1.登录人力资源社会保障部网站(网址：http://www.mohrss.gov.cn)，进入首页左侧的“政策法规”，在“意见征集”栏目里提出意见。　　2.通信地址：人力资源社会保障部法规司(地址：北京市东城区和平里东街3号，邮编：100013)，并请在信封上注明“超龄劳动者基本权益保障暂行规定(公开征求意见稿)征求意见”字样。　　3.电子邮箱：renshelifa@mohrss.gov.cn　　意见反馈截止时间为2025年8月31日。人力资源社会保障部2025年7月31日　　税 屋附件1超龄劳动者基本权益保障暂行规定(公开征求意见稿)　　第一条【立法目的】 为了保障超过法定退休年龄的劳动者的合法权益，明确用人单位与劳动者的权利和义务，根据《全国人民代表大会常务委员会关于实施渐进式延迟法定退休年龄的决定》及有关法律规定，制定本规定。　　第二条【适用范围】 中华人民共和国境内的用人单位招用超过法定退休年龄的劳动者(以下简称超龄劳动者)，超龄劳动者受用人单位的劳动管理，从事用人单位安排的有报酬的劳动，适用本规定。　　符合规定已提前退休的劳动者，退休后被用人单位招用的，依照本规定执行。　　第三条【部门职责】 各级人力资源社会保障、卫生健康、税务、医疗保障、负有安全生产监督管理职责的部门、工会、企业代表组织等部门和组织应当按照职责，优化政策措施，强化工作协同，共同做好超龄劳动者权益保障工作。　　第四条【就业岗位和服务】 鼓励用人单位根据超龄劳动者的知识、技能、经验等，提供适合超龄劳动者的就业岗位。鼓励人力资源服务机构为有就业意愿的超龄劳动者提供就业服务。　　第五条【权利义务】 用人单位和超龄劳动者遵循合法、公平、平等自愿、诚实信用的原则，协商一致确定双方的权利和义务。　　用人单位应当保障超龄劳动者获得劳动报酬、休息休假、劳动安全卫生、工伤保障等基本权益。　　超龄劳动者应当遵守职业道德和用人单位的劳动规章制度，执行劳动安全卫生规程，完成劳动任务。　　第六条【书面用工协议的订立】 用人单位应当与超龄劳动者订立书面用工协议，明确工作内容、工作地点、工作时间、协议期限、休息休假、劳动报酬、社会保险、劳动保护、劳动条件、职业危害防护等事项。　　第七条【书面用工协议的变更】 双方协商一致，可以变更用工协议约定的内容。　　第八条【书面用工协议的终止】 用工协议期限届满或者双方约定的工作内容完成的，用工终止。　　双方约定的终止条件出现或者双方协商一致解除用工协议的，用工终止。　　第九条【工作时间和休息休假】 用人单位应当依照《国务院关于职工工作时间的规定》、《全国年节及纪念日放假办法》的规定，合理安排超龄劳动者的工作时间和休息休假，一般不安排超龄劳动者加班。　　用人单位安排超龄劳动者加班的，应当遵守《中华人民共和国劳动法》第四十一条、第四十二条和第四十四条的规定。　　第十条【劳动报酬的约定事项】 用人单位应当与超龄劳动者明确约定劳动报酬的具体数额或者计酬标准、支付周期、支付时间、支付方式等事项。　　第十一条【最低工资标准】 超龄劳动者提供了正常劳动的，用人单位支付的劳动报酬不得低于当地最低工资标准。　　第十二条【劳动报酬支付的法定形式】 用人单位 ...

国办函〔2025〕75号2025-07-28各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：　　重度残疾人是需要格外关心、格外关注的特殊困难群体，托养照护是重度残疾人及其家庭的急难愁盼问题。为加强重度残疾人托养照护服务，减轻家庭照护压力，经国务院同意，现提出如下意见。　　一、总体要求　　以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深入贯彻党的二十大和二十届二中、三中全会精神，坚持尽力而为、量力而行，按照保障基本、分级分类、服务可及、持续发展的工作思路，以重度残疾人及其家庭需求为导向，以经济困难重度残疾人托养照护服务为重点，加强资源统筹和政策衔接，完善服务设施、制度体系，推动托养照护服务扩容提质增效，不断提升专业化、规范化、标准化水平，更好满足重度残疾人多层次多样化托养照护服务需求。　　二、构建托养照护服务体系　　(一)明确服务对象。重度残疾人托养照护服务对象是持有一级、二级残疾人证，有托养照护需求且本人或者监护人有接受相关服务意愿，未纳入孤儿保障、特困人员救助供养范围的重度残疾人。各地应掌握辖区内重度残疾人情况和托养照护服务需求，促进供需对接、适配。有条件的地方可将服务对象范围逐步扩大至非重度的三级、四级智力和精神残疾人。　　(二)优化服务内容。重度残疾人托养照护服务的主要内容是基本生活照料和护理服务，主要形式包括居家照护、日间照料、集中托养照护。残疾人托养照护服务机构是重度残疾人托养照护服务的供给主体，包括专门开展残疾人托养照护服务的机构，以及符合条件的各类社会福利机构、养老机构、儿童福利机构、未成年人救助保护机构、残疾人综合服务机构、社区综合服务机构等。加快建立完善以居家照护为基础、日间照料为依托、集中托养照护为专业支撑的重度残疾人托养照护服务体系。　　(三)突出服务重点。根据重度残疾人的不同年龄段和需求，分类施策、多元共担、精准供给。对重度残疾儿童，通过儿童福利机构、未成年人救助保护机构、特殊教育学校、康复机构等提供托育、照护、康复、教育等服务。对就业年龄段重度残疾人，在提供基本生活照料和护理服务基础上，支持为其中有条件、有能力、有意愿的开展自理能力训练、社会适应能力训练、职业康复与劳动技能训练以及辅助性就业等服务。对老年重度残疾人，依托覆盖城乡的三级养老服务网络强化基本养老服务，加强残疾、失能等评定标准有效衔接，及时将符合条件的重度残疾人纳入失能老年人照护服务等保障范围。　　(四)补齐服务短板。对“老年父母+残疾子女”家庭、一户多残家庭、计划生育特殊家庭和独居、空巢等照护能力不足的家庭，重点支持开展集中托养照护服务。对农村、偏远等专业服务力量不足的地区，因地制宜扩大服务供给，重点支持开展居家照护、日间照料、探访关爱、邻里互助、家庭照护者技能培训等服务。充分发挥基层群众性自治组织功能，配合开展相关工作。　　三、统筹优化服务供给　　(五)支持家庭履行照护责任。加大民法典、残疾人保障法等法律法规宣传普及和执行力度，指导督促重度残疾人的扶养人依法履行扶养义务，无民事行为能力、限制民事行为能力重度残疾人的监护人依法履行监护职责，强化照护责任。对生活不能自理、监护人确实无法履行照护责任的重度残疾人，鼓励支持其他家庭成员或亲属、邻里等给予照护，也可按照本人或者监护人的意愿委托残疾人托养照护服务机构进行照护。　　(六)增强居家照护服务功能。健全居家照护支持政策，加强重度残疾人探访关爱服务。探索通过市场服务、志愿服务、慈善力量参与等方式，充分发挥基层残疾人协会作用，为有需求的重度残疾人提供居家照护服务，开展家庭照护者技 ...

来源：中国税务报 作者：冯蔚耕 许建国时间：2025-07-30摘要：对“一址多照”“一照多址”的纳税人定期开展走访巡查、风险评估，引导纳税人合规经营、诚信纳税，防止其利用“一址多照”或“一照多址”拆分、转移、隐匿销售收入，及时查处逃避税和骗享税费优惠的行为，为各类市场创业主体营造法治、公平的税收环境。　　《个体工商户登记管理规定》自2025年7月15日起施行，个体工商户可以在其登记机关辖区内申请登记一个或者多个实体经营场所，即“一照多址”，这是自市场监管部门推出“一址多照”登记改革后，又一项便利个体创业的登记制度。不论是“一址多照”还是“一照多址”，都对税收征管提出了新的要求。如何适应登记制度改革，进一步完善个体税收征管，引导其合法合规经营、依法诚信纳税，是基层税务机关关注的问题。　　“一址多照”，指在同一经营地址，允许登记多个经营主体，即“一个经营地址，多个经营主体”，也就是说多个经营主体可以共用一个地址进行注册登记和从事经营。这种登记形式原来在各地建设的集贸市场、招商市场、家具市场、小商品市场、装饰装潢材料市场等一些专业市场中较为常见，如今已扩大至所有经营场所均可办理“一址多照”。　　“一照多址”，指同一经营主体、在同一登记机关辖区内，且从事的经营项目不需要前置审批的，可用同一营业执照登记多个实体经营场所，即“一张营业执照、多个经营地址”。这种登记形式原来一直适用于企业登记，也就是在一张营业执照下登记注册多个经营场所或分支机构，并对分支机构发放营业执照副本，分支机构凭营业执照副本，向经营所在地登记机关和税务机关申请办理注册登记。现在将“一照多址”扩大至个体户，个体户在其登记机关辖区内的一张营业执照下可记载多个实体经营场所，且无须另行办理其他实体场所的注册登记，也无须领取营业执照副本。　　有关部门对个体工商户实行“一址多照”“一照多址”登记制度，其目的是简化登记流程，促进个体经济发展。然而，在实践中，一些个体工商户利用“一址多照”“一照多址”的登记制度便利，采取分散经营策略，将一户变多户、一址变多址，以达到不缴税或少缴税的目的。目前除个体工商户从两处以上取得经营所得，需要在办理个人所得税年度汇总纳税申报时，合并其经营所得计算年应纳税所得额，计算应纳税额和减免税额外，对个体工商户利用“一址多照”和“一照多址”在两处以上取得的经营收入，如何计算申报增值税及附加税费仍未有统一明确的规定，因此，笔者建议从以下几方面加以统一和明确。　　对个体工商户在同一经营场所，采取“一址多照”，一户变多户、拆分经营的，在增值税上，仍应以一户为单位合并计算或核定其销售额，对拆分后的新办户不得单独享受增值税小规模纳税人起征点及其他税费优惠政策。对其他“一址多照”登记的新办个体工商户，如在经营品类、经营人员、资金往来上确与原经营户无关，且财务能够独立核算的，可按新办户规定计算或核定销售额，并按规定享受各项税费优惠。　　对同一区域内(指县、区、县级市范围内)的个体工商户，采取“一照多址”经营的，虽然其分支机构经营场所不同，能够分开核算，但仍应由其总机构登记所在地税务机关统一管理，纳税人在进行纳税申报时，应汇总区域内所有经营场所的经营收入，向总机构所在地税务机关汇总申报缴纳增值税及其他税费。　　对跨区域的个体工商户，采取“一照多址”经营的，应由各分支机构按照属地管理原则，分别向经营场所所在地税务机关进行分支机构注册登记和纳税申报，纳税人需要向总机构所在地税务机关进行备案。同时，纳税人在向分支机构所在地税务机关进行纳税申报时，应向总机构所在地税务机关 ...

来源：中国税务报 作者：杨薇时间：2025-07-30摘要：商品编码、税目及税率的选择需同时匹配国家税务总局、国家市场监督管理总局及海关总署颁布的《商品和服务税收分类编码表》《全国主要产品分类与代码》《商品名称及编码协调制度》等多套编码体系。　　当下人工智能(AI)应用逐渐深入各行各业，如何依托全面数字化电子发票推广赋能企业开票，将传统需要人工判别的开票内容，转变为规则自动化、判别智能化的AI链路数智化开票，值得关注和探索。　　人工开票面临“选码”难题　　随着经济的快速发展，新兴产品快速涌现。传统开票系统依赖开票员人工选取每个商品的开票信息，存在个体主观认知偏差且人工处理速度较慢等问题，难以适应复杂的行业特性与政策变迁。　　商品编码、税目及税率的选择需同时匹配国家税务总局、国家市场监督管理总局及海关总署颁布的《商品和服务税收分类编码表》《全国主要产品分类与代码》《商品名称及编码协调制度》等多套编码体系。　　以常见的薯片为例，因工艺不同，在税收分类编码中分为两个不同的条目。原切薯片的税收分类编码条目为“焙烤松脆食品”(编码103020105)，对应中国物品编码中心产品通用名“原切马铃薯片”;薯泥压制薯片的税收分类编码条目为“膨化食品”(编码103020104)，对应中国物品编码中心产品通用名“膨化食品”。有的财务人员未接触过生产线，见“薯片”即选“膨化食品”，将不同工艺混为一谈，导致选错、用错、开错发票。　　一方面，目前的商品编码体系较多，有待统一;另一方面，编码设计滞后于新业态的发展速度。一些新兴产品、复合型商品等没有与之完全对应的条目，存在“无码可选”的问题。有的企业“自主创标”，根据自有业务管理便利创建内部类目，无法与现有商品编码直接对应。有的电商平台自建分类标签，对部分携带附加服务属性的复合型商品等，开票选码依赖电商平台财务人员主观判断，不同电商平台开具发票信息可能不同。　　当前人工智能同样可能误判商品信息　　全面数字化的电子发票推广后，纳税人可将原税控设备中的客户和商品编码等信息批量导入电子发票服务平台，通过特有名词、关键词匹配的线性逻辑实现快速开票，解决了人工选码效率低、跨平台数据割裂等问题。但是商品编码体系较多、对复合商品的赋码标准缺乏等影响因素依然存在。　　笔者认为，可探索“数据获取—语义理解—多维校验—动态优化”的AI全流程链路开票模式，以更好应对复杂开票场景。依托AI语义处理能力，理解复杂的业务并简单描述，再将其自动匹配到最接近的编码，结合业务合同、支付记录等多维数据交叉校验，不断优化匹配规则。　　从目前来看，实现链路开票尚存待解难题。　　数据质量有待加强。数据校验和机器学习对数据质量要求较高，目前纳税人自行填写商品信息开票的模式让开票行为自由度更高，一定程度上也导致了有效数据与无效数据掺杂的情况。例如，有的物业管理公司兼营物业管理和停车服务，开票时惯性思维选择“现代服务”税目，适用6%的增值税率，未将停车服务对应的销售数据正确开具为不动产经营租赁发票，适用9%的增值税率。这使得日常税收征管中预警模型对风险识别的误判率上升，需要人工耗费大量精力追溯数据链路、校准算法逻辑。自由填报数据后失真的错误数据可能“污染”AI模型，AI可能将错误模式视为合理行为，导致错误推荐编码、税率错配等。　　AI应用的技术水平也有待加强。当前AI对非结构化数据解析能力有限，开票项目名称中出现多种规格名、品牌名等数据时，会对商品适用税率判断造成干扰。如开票项目名称为“柚子味鱼排”，AI可能误判商品为“柚子”。同时，在诸如混合销售或减免税政策等复杂 ...