2026年03月18日 来源：中国税务报代志新 杨素今年是“十五五”规划开局之年，财政资金更加注重投资于人，这既是应对短期需求不足的务实举措，也是着眼于长期高质量发展的战略选择。今年全国两会《政府工作报告》在明确“坚持稳中求进、提质增效，发挥存量政策和增量政策集成效应”这一政策取向的同时，再次强调财政支出要“更加注重支持提振消费、投资于人、保障民生等方面”。在更加积极的财政政策取向下，投资于人已连续两年被写入政府工作报告，这是以人民为中心的发展思想在财政领域的具体体现。新发布的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十五个五年规划纲要》提出，完善人口发展战略，促进人口高质量发展。今年是“十五五”规划开局之年，财政资金更加注重投资于人，这既是应对短期需求不足的务实举措，更是着眼长期高质量发展的战略选择。为此，有必要深刻理解投资于人的时代内涵，并关注更加积极的财政政策投资于人有何可为、如何落地。深刻理解投资于人的时代内涵投资于人是以“人”为直接对象的资源配置活动。相对于投资于物，如基础设施、生产资料等物质资本而言，投资于人将资金资源投向人本身，以促进人的全面发展和全体人民共同富裕为目标。但这种投入不是单纯的福利支出，而是通过提升人的教育、技能、健康水平，不断推动人力资本提升，最终转化为社会生产率和生活质量的提升，从而实现让全体人民共享发展成果。重视投资于人，标志着财政政策从传统的“物本”增长逻辑向“人本”发展逻辑的跃升。从投资于人与投资于物的关系看，二者相辅相成、辩证统一。投资于物解决的是“用什么来服务”，投资于人解决的是“为谁服务、谁来创造”。投资于物可以为投资于人提供物质基础，投资于人则为投资于物提供实践动力与劳动力支撑，两者内在统一于落实以人民为中心的发展思想中，将投资于物和投资于人紧密结合，通过人力资本积累，让物的利用效率更高、投资回报更可持续。财政支出投资于人大有可为从总量看，更加积极的财政政策为投资于人提供了资金保障。《政府工作报告》提出，今年赤字率拟按4%左右安排，赤字规模5.89万亿元；一般公共预算支出规模首次达到30万亿元；超长期特别国债拟发行1.3万亿元，特别国债拟发行3000亿元，地方政府专项债券安排4.4万亿元。这些数字有力体现了财政政策对投资于人的“硬支撑”。从结构看，《政府工作报告》围绕投资于人已形成一套系统的财政支出安排。在收入方面，明确“居民消费价格涨幅2%左右”“居民收入增长和经济增长同步”的目标，提出“制定实施城乡居民增收计划”，并配合以旧换新、贷款贴息、融资担保、风险补偿等多种举措，直接作用于居民的“钱袋子”，提升其消费意愿，让财政资金转化为居民的实际购买力。在教育方面，部署“推进教育资源布局结构调整”“推动基础教育扩优提质”，从学前教育到高等教育，再到特殊教育、专门教育、职业教育，财政资金支持构建覆盖全生命周期的教育支持体系，为人力资本积累奠定坚实基础。在医疗方面，强调加强基层医疗机构运行保障、提高居民医保人均财政补助标准、健全多层次医疗保障体系、完善药品集采治理与医保支付等领域的持续投入机制，将“加快建设健康中国和体育强国”“人均预期寿命提高到80岁”等目标转化为可操作的财政安排。在“一老一小”方面，针对当前家庭养育负担重的实际，提出提高城乡居民基础养老金月最低标准、扩大服务供给、实施消费补贴、发放托育服务补助、完善生育保险制度和生育休假制度等，降低家庭生育养育成本。这一系列财政政策安排，以覆盖全生命周期的公共服务供给为主线，聚焦居民收入增长、教育人力资本积累、全民健康素养提升等重点领域，不仅能 ...

2026年03月17日 来源：中国税务报张霄羽 何冰翊 本报记者 贺艳由于节约成本等原因，本地药材经营户通常只销售当地出产的中药材，并不销售外地产药材。但检查人员分析企业进项发票信息时却发现，有多家本地个体经营户向该企业销售大量产自外地的黄精、天冬等药材。这是怎么回事？国家税务总局重庆市税务局第七稽查局（以下简称第七稽查局）近期依法查处一起中药材贸易企业虚开增值税专用发票、虚增进项税额逃避缴纳税款案件。专案组经调查确认，重庆H公司在开展中药材购销业务过程中，在无真实货物交易的情况下，接受113户个体经营户为其虚开的782份增值税专用发票，涉及金额6.15亿元，以此少缴增值税5000多万元。针对重庆H公司违法行为，税务机关依法对其作出补缴税费、加收滞纳金并处罚款的处理处罚决定。由于涉案金额巨大，达到刑法追责标准，目前，案件已移送公安机关处理。违反常规的经营数据2024年10月，第七稽查局依托税务大数据进行行业风险筛查分析时，一家名为重庆H公司的中药材贸易企业的数据引起检查人员的注意。该公司从事中药材采购、销售等经营业务，主要业务为收购中药材转售给国内各大制药企业。企业法定代表人王某，为增值税一般纳税人。检查人员发现，该企业年平均申报收入为2亿元左右，但近几年来申报缴纳的税款数额却并不多，尤其是近1年多时间，该企业呈现出零申报状态。检查人员随即查看企业申报的财务数据，发现了一个特别的情况：企业近3年来负债总额迅速增长。数据显示，该企业“其他应付款”从最初的4000余万元迅速攀升至2.83亿元，3年时间里企业的“其他应付款”增长了好几倍。在生产经营过程中，企业短期内为了扩大经营规模、增加生产经营设施，会采取负债经营的方式，通过融资占比收入一定金额的资金，达到迅速扩大产能、增强销售能力等目的，以增强市场竞争力。但出于减少风险的考虑，企业负债经营时，其比例一般均有严格控制，很少出现像重庆H公司这样迅速增长并超过营收总额的情况。检查人员仔细查看企业同期财务报表数据，并未发现企业资产等项目有同步增长的情况。检查人员认为，企业近3年“其他应付款”负债数额增长异常，与行业经营常规不符，企业具有利用往来科目挂账货款、隐匿收入嫌疑。结合重庆H公司中药材购销的业务特点，检查人员随后对企业发票数据进行了重点分析。出于节省运营成本等原因，当地药材经销企业一般会从本地药材种植厂、个体经营户等处采购本地产的中药材。当地的药材经营商户出于同样的原因，通常只销售当地出产的中药材，很少出现销售外地产中药材的情况。但检查人员分析重庆H公司进项发票信息时发现，有不少个体经营户向其开具的进项发票所涉货物为黄精、天冬、百部、白芨等重庆本地并不出产的中药材。这一违反行业经营常规的情况，引起了检查人员的注意。他们对重庆H公司的上游开票个体经营户进行筛选，发现竟然有113户个体经营户的开票信息存在类似情况。更为反常的是，检查人员在分析这些开票个体经营户的信息时，发现这些个体经营户均是近几年中分批设立，具有成立时间接近、成立后即大量顶额向重庆H公司开票的情况——这些虚开发票违法行为所具有的一些典型特征，立即引起了检查人员警觉。综合各项异常情况，检查人员认为，重庆H公司存在虚开进项发票和隐匿收入逃避纳税重大嫌疑。第七稽查局随即成立检查组对该公司立案调查。经营户溯源调查发现破绽检查组决定首先调取核查企业账簿、凭证等核算资料，核实企业经营情况，寻找线索证据。涉案企业办公场所查获的大量公章、营业执照等作案工具。检查人员依法向重庆H公司下达检查通知书，并顺利调取企业记账凭证、 ...

来源：人民政协网 作者：宋朝学时间：2026-03-16摘要：税收法治化、规范化、精细化水平不断提升，经营主体依法纳税、规范经营的意识持续增强，社会各界对涉税专业服务机构的规范执业也提出了更高要求。在这样的形势下，离开合规谈发展，行业就不可能行稳致远。　　2026年是“十五五”规划开局之年。今年两会围绕高质量发展作出一系列重要部署，释放出持续深化财税体制改革、进一步规范税收秩序、提升治理效能的鲜明信号。政府工作报告就健全地方税体系、规范税收优惠政策等作出部署，既体现了财税改革向纵深推进的政策取向，也为涉税专业服务行业转型升级提供了新的机遇和更高要求。税务师作为连接税费政策与经营主体的重要专业力量，在服务纳税人缴费人、促进税法遵从、助力优化税收营商环境等方面发挥着独特作用。面对改革新形势，税务师行业必须准确把握政策导向，立足专业优势，强化合规意识，提升服务能力，在服务中国式现代化建设中实现行业高质量发展。　　准确把握财税改革方向，深刻认识行业发展新方位　　财税改革是全面深化改革的重要组成部分。从近年来政策取向看，财税体制改革更加注重增强地方自主财力、规范税收政策管理、维护市场公平竞争、提升税收治理效能。这意味着，涉税专业服务行业所处的发展环境、服务对象的需求结构以及行业竞争逻辑，都在发生深刻变化。　　一方面，围绕健全地方税体系的改革部署，将进一步推动中央与地方财政关系更加合理、地方收入体系更加完善。随着相关改革稳步推进，地方经济治理和产业发展对税收政策执行、税务风险管理、税费服务供给的要求将不断提高，企业对涉税服务的需求也将从传统的申报代理、程序性办理，进一步延伸到合规管理、风险防控、政策适用、经营决策支持等更高层次。税务师行业只有更加贴近改革实际、贴近产业发展、贴近企业需求，才能更好发挥专业价值。　　另一方面，规范税收优惠政策，体现的是更加注重政策统一规范、公开透明和公平竞争的导向。税收优惠是支持科技创新、绿色发展、区域协调发展和中小企业发展的重要政策工具，但优惠政策的实施必须坚持法治原则和统一规范。随着政策管理更加严格、执行要求更加明确，税务师行业必须在依法依规享受政策、系统防控税务风险、提升专业服务能力上下足功夫。　　同时还要看到，税收征管数字化、智能化水平持续提升，税务部门依托数据赋能强化精准监管、精细服务，正在深刻改变涉税服务的作业方式和能力要求。在这种背景下，税务师的职责定位已不再局限于涉税事项办理，而是更加突出专业判断、合规辅导、风险识别、争议预防和政策落实等综合功能。这既是行业功能的拓展，也是行业高质量发展的内在要求。　　把合规作为行业发展的生命线，夯实高质量发展根基　　高质量发展的前提是规范发展。对税务师行业而言，合规不是一般意义上的执业要求，而是关系行业声誉、市场信任和长远发展的生命线。当前，税收法治化、规范化、精细化水平不断提升，经营主体依法纳税、规范经营的意识持续增强，社会各界对涉税专业服务机构的规范执业也提出了更高要求。在这样的形势下，离开合规谈发展，行业就不可能行稳致远。　　从市场需求看，企业对涉税合规服务的需求正在持续上升。无论是大型企业完善内部税务治理机制，还是中小微企业提升财税管理水平，抑或是新经济、新业态企业应对复杂多变的税务规则，都越来越需要税务师提供全过程、专业化、可落地的合规辅导。特别是在政策口径更加统一、征管要求更加规范的背景下，企业比以往任何时候都更加重视税务风险识别、优惠政策适用、涉税资料留存、申报质量控制和争议预防化解。可以说，合规服务正在成为税务师行业最基础、最 ...

来源：人民政协网 作者：宋朝学时间：2026-03-16摘要：税收法治化、规范化、精细化水平不断提升，经营主体依法纳税、规范经营的意识持续增强，社会各界对涉税专业服务机构的规范执业也提出了更高要求。在这样的形势下，离开合规谈发展，行业就不可能行稳致远。　　2026年是“十五五”规划开局之年。今年两会围绕高质量发展作出一系列重要部署，释放出持续深化财税体制改革、进一步规范税收秩序、提升治理效能的鲜明信号。政府工作报告就健全地方税体系、规范税收优惠政策等作出部署，既体现了财税改革向纵深推进的政策取向，也为涉税专业服务行业转型升级提供了新的机遇和更高要求。税务师作为连接税费政策与经营主体的重要专业力量，在服务纳税人缴费人、促进税法遵从、助力优化税收营商环境等方面发挥着独特作用。面对改革新形势，税务师行业必须准确把握政策导向，立足专业优势，强化合规意识，提升服务能力，在服务中国式现代化建设中实现行业高质量发展。　　准确把握财税改革方向，深刻认识行业发展新方位　　财税改革是全面深化改革的重要组成部分。从近年来政策取向看，财税体制改革更加注重增强地方自主财力、规范税收政策管理、维护市场公平竞争、提升税收治理效能。这意味着，涉税专业服务行业所处的发展环境、服务对象的需求结构以及行业竞争逻辑，都在发生深刻变化。　　一方面，围绕健全地方税体系的改革部署，将进一步推动中央与地方财政关系更加合理、地方收入体系更加完善。随着相关改革稳步推进，地方经济治理和产业发展对税收政策执行、税务风险管理、税费服务供给的要求将不断提高，企业对涉税服务的需求也将从传统的申报代理、程序性办理，进一步延伸到合规管理、风险防控、政策适用、经营决策支持等更高层次。税务师行业只有更加贴近改革实际、贴近产业发展、贴近企业需求，才能更好发挥专业价值。　　另一方面，规范税收优惠政策，体现的是更加注重政策统一规范、公开透明和公平竞争的导向。税收优惠是支持科技创新、绿色发展、区域协调发展和中小企业发展的重要政策工具，但优惠政策的实施必须坚持法治原则和统一规范。随着政策管理更加严格、执行要求更加明确，税务师行业必须在依法依规享受政策、系统防控税务风险、提升专业服务能力上下足功夫。　　同时还要看到，税收征管数字化、智能化水平持续提升，税务部门依托数据赋能强化精准监管、精细服务，正在深刻改变涉税服务的作业方式和能力要求。在这种背景下，税务师的职责定位已不再局限于涉税事项办理，而是更加突出专业判断、合规辅导、风险识别、争议预防和政策落实等综合功能。这既是行业功能的拓展，也是行业高质量发展的内在要求。　　把合规作为行业发展的生命线，夯实高质量发展根基　　高质量发展的前提是规范发展。对税务师行业而言，合规不是一般意义上的执业要求，而是关系行业声誉、市场信任和长远发展的生命线。当前，税收法治化、规范化、精细化水平不断提升，经营主体依法纳税、规范经营的意识持续增强，社会各界对涉税专业服务机构的规范执业也提出了更高要求。在这样的形势下，离开合规谈发展，行业就不可能行稳致远。　　从市场需求看，企业对涉税合规服务的需求正在持续上升。无论是大型企业完善内部税务治理机制，还是中小微企业提升财税管理水平，抑或是新经济、新业态企业应对复杂多变的税务规则，都越来越需要税务师提供全过程、专业化、可落地的合规辅导。特别是在政策口径更加统一、征管要求更加规范的背景下，企业比以往任何时候都更加重视税务风险识别、优惠政策适用、涉税资料留存、申报质量控制和争议预防化解。可以说，合规服务正在成为税务师行业最基础、最稳 ...

2026年03月18日 来源：中国税务报潘浩楠 王鑫物业服务是居民服务的重要组成部分。在物业服务行业快速发展的过程中，部分物业公司暴露出不同程度的税务风险。国家税务总局长春市税务局莲花山生态旅游度假区税务分局聚焦物业服务行业特点和常见误区，编制《物业服务企业税收风险应对指引》，帮助企业及时发现并有效应对相关税务风险。目前，当地已有多家物业服务企业对照该指引，排查出收入确认不合规、少缴房产税等风险。没收到的物业费不算收入？在物业服务领域，物业费无法全额收回属于常见情况。根据莲花山生态旅游度假区税务分局的前期调研，物业服务企业的缴费率一般在70%—80%。但物业服务企业即便未收到物业费，也应该按照增值税、企业所得税相关政策规定确认收入。◎典型案例◎A物业服务公司与业主约定，物业服务费按年缴纳，业主或物业使用人应于进入缴费周期前一个月的15日前，缴纳下期物业费。税务部门核查A公司收入情况时发现，企业实际申报收入明显低于已签订的物业服务协议金额。对此，A公司相关负责人表示，没有收到的物业费不能算作收入，故未将欠缴物业费依法确认收入并申报纳税。经税务部门辅导，A公司调增应税收入100余万元，并补缴了相应的增值税和企业所得税税款。◎分析建议◎根据增值税法第二十八条规定，发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。增值税法实施条例进一步规定，取得销售款项索取凭据的当日，是指书面合同确定的付款日期，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，是指应税交易完成的当日，即货物发出、服务完成、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成的当日。案例中，A公司与业主签订的书面合同中约定了付款日，对于业主欠缴的物业费，A公司应当在合同约定的付款日履行增值税纳税义务。同时，企业所得税法实施条例第九条明确，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用。因此，即使业主并未缴纳物业费，A公司仍应按照权责发生制原则，在提供物业服务的当期确认收入，并申报缴纳企业所得税。笔者建议，对于未收回的物业费，物业服务企业应做好台账管理，动态记录应收欠费、坏账核销等情况，确保账实相符，并严格遵循权责发生制进行财税处理。对于长期欠缴的物业费，物业服务企业在积极催收的同时，可按照《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）规定，将会计上已作为损失处理的逾期3年以上的应收款项，作为坏账损失，并按照规定说明情况、出具专项报告。物业服务企业应注意留存基础债权凭证、依法催收记录、法院判决书等相关证据，在符合条件时按规定程序申报税前扣除。所有支出均可税前扣除？根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。企业如未取得合规扣除凭证，相关费用不能在税前扣除。◎典型案例◎税务部门发现，M物业服务公司近3年的人工成本占比均在50%—55%，明显低于行业平均水平（60%—70%）。进一步核查发现，M公司在未取得合规扣除凭证的情况下，将部分外包绿化服务的费用在税前列支，导致成本结构异常。在税务部门的辅导下，M公司对未取得合规扣除凭证的成本费用进行调减，并补缴了相应税款。◎分析建议◎成本异常，是物业服务企业常见的税务风险之一。一些物业服务企业将园区内部的保洁、绿化等工 ...