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中国注册税务师协会编制        2026年5月

　　前言

　　党的二十大报告指出“加快建设制造强国”“推动制造业高端化、智能化、绿色化发展”，并将其作为建设现代化产业体系的重要着力点。习近平总书记在河南考察时指出“制造业是国民经济的重要支柱”，并强调“现代制造业离不开科技赋能，要大力加强技术攻关，走自主创新的发展路子”。

　　为认真落实国家税务总局加强政策适用服务和管理工作的决策部署，有效指导税务师事务所和广大从业人员准确掌握先进制造业企业增值税加计抵减的税收政策和管理制度，提升税务合规服务能力，在税务总局相关司局指导下，中国注册税务师协会编写了《税务师行业先进制造业企业增值税加计抵减政策适用合规指南》(简称《合规指南》)。

　　《合规指南》以现行税收法律法规为依据，归纳出先进制造业享受增值税加计抵减政策的正面清单和负面清单；以税务师事务所的执业实践为基础，提炼出企业错享误享加计抵减政策的风险点和风险审核查找的方法；以税收政策适用合规为目标，以税务师行业专业能力为支撑，明确了为企业提供事前、事中和事后全环节合规服务的执业路径，推动服务的规范化。

　　税务师事务所及其涉税服务人员应以《合规指南》为指导，加强税收政策和征管制度的学习，支持企业税务合规建设，避免错享、误享和漏享税收优惠政策，助力国家宏观政策的贯彻实施，在服务先进制造业高质量发展中发挥专业支撑作用。

　　目 录

　　第一章 先进制造业企业增值税加计抵减政策概述

　　一、基本规定

　　(一)政策内容

　　(二)政策享受流程

　　(三)政策享受时限

　　(四)核算要求

　　二、正面清单

　　三、负面清单

　　第二章 先进制造业企业增值税加计抵减政策适用风险及审查方法

　　一、主要风险

　　(一)关联交易错用加计抵减

　　(二)进项转出未及时足额调减

　　(三)出口业务错用加计抵减政策

　　(四)委托加工业务错用加计抵减额

　　(五)不符合高新技术企业相关条件

　　(六)未实际从事制造业或销售额占比不足

　　(七)委托加工业务错误计入制造业销售额

　　二、风险的审核检查方法

　　(一)名单及资格的审核

　　(二)关联交易收入的审核

　　(三)进项税额转出的审核

　　(四)出口货物劳务、发生跨境应税行为的审核

　　(五)委托加工业务的审核

　　第三章 先进制造业企业增值税加计抵减政策税务合规全流程服务

　　一、事前阶段服务

　　(一)行业合规性核查与辅导

　　(二)期间合规性核查与辅导

　　(三)涉税合规岗位责任体系搭建

　　(四)政策培训与能力提升服务

　　二、事中阶段服务

　　(一)加强日常财务核算规范管理

　　(二)动态监测与预警机制搭建

　　(三)增值税专项复核服务

　　三、事后阶段服务

　　(一)高新技术企业资格的核查

　　(二)政策适用性动态自查

　　(三)留存备查资料规范与核查