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中国注册税务师协会编制       2026年5月

　　前言

　　实施西部大开发税收优惠政策，是党中央、国务院推动西部地区高质量发展的重要战略部署。2024年4月，习近平总书记在新时代推动西部大开发座谈会上强调：“要一以贯之抓好党中央推动西部大开发政策举措的贯彻落实，进一步形成大保护、大开放、高质量发展新格局，提升区域整体实力和可持续发展能力，在中国式现代化建设中奋力谱写西部大开发新篇章”。

　　为认真落实国家税务总局加强政策适用服务和管理的决策部署，有效指导税务师事务所和广大从业人员准确掌握西部大开发的税收政策和管理制度，提升税务合规服务能力，在税务总局相关司局指导下，中国注册税务师协会编写了《税务师行业西部大开发税收优惠政策适用合规指南》(简称《合规指南》)。

　　《合规指南》以现行税收法律法规为依据，归纳出享受西部大开发税收优惠政策的正面清单和负面清单;以税务师事务所的执业实践为基础，提炼出企业错享误享优惠政策的风险点和风险审核查找的方法;以税收政策适用合规为目标，以税务师行业专业能力为支撑，明确了为企业提供事前、事中和事后全环节合规服务的执业路径，推动服务的规范化。

　　税务师事务所及其涉税服务人员应以《合规指南》为指导，加强税收政策和征管制度学习，支持企业税务合规建设，避免错享、误享和漏享税收优惠政策，助力国家宏观政策的贯彻实施，在服务西部大开发战略中发挥专业支撑作用。

　　目录

　　第一章 西部大开发税收优惠政策概述

　　一、基本规定

　　(一)政策内容

　　(二)政策办理方式

　　(三)收入总额及总分机构减免计算

　　(四)留存备查资料

　　二、正面清单

　　三、负面清单

　　第二章 西部大开发税收优惠政策适用风险及审查方法

　　一、主要风险

　　(一)错误适用鼓励类产业目录

　　(二)收入占比未达要求

　　(三)总分机构错误计算减免

　　(四)空壳企业等非实质经营

　　二、风险的审核检查方法

　　(一)产业目录适用性判断

　　(二)主营业务收入占比审核

　　(三)总分机构优惠适用审核

　　(四)实质及合规经营审核

　　第三章 西部大开发税收优惠政策税务合规全流程服务

　　一、事前阶段服务

　　(一)地域合规性辅导

　　(二)产业规划与收入占比预判

　　(三)从源头规避风险

　　(四)涉税合规岗位责任体系搭建

　　(五)政策培训与能力提升服务

　　二、事中阶段服务

　　(一)财务核算与收入确认规范管理

　　(二)动态监测与预警机制搭建

　　(三)汇算清缴专项服务

　　三、事后阶段服务

　　(一)主营业务与收入占比自查

　　(二)政策适用性动态自查

　　(三)留存备查资料规范与审核